Wycena środków technicznych i środków trwałych

Wycena może obejmować pojedynczą maszynę, park maszynowy albo linię technologiczną wraz z urządzeniami, które umożliwiają jej pracę. W zakresie usługi mieszczą się:

• maszyny produkcyjne, urządzenia techniczne i narzędzia;
• linie technologiczne oraz współpracujące ze sobą zespoły maszyn;
• środki transportu;
• wyposażenie biurowe i inne składniki o niewielkiej wartości jednostkowej;
• urządzenia trwale związane z gruntem.

W ewidencji majątku taki zakres odpowiada m.in. grupom 3, 4, 5, 6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych oraz grupie 7 obejmującej środki transportu. Ostateczny zakres ustalamy według wykazu konkretnych składników.

Środki techniczne stanowią część szerszej kategorii, jaką są rzeczowe aktywa trwałe. Ta strona dotyczy przede wszystkim maszyn, urządzeń, transportu i wyposażenia. Wycenę nieruchomości opisujemy osobno.

Przy instalacjach związanych z budynkiem lub gruntem ustalamy granice wyceny: co należy do urządzenia, a co ujęto już w wartości nieruchomości. Pozwala to uniknąć pominięcia składników i podwójnego liczenia tej samej wartości.

Alokacja ceny nabycia, czyli PPA (Purchase Price Allocation), jest elementem rozliczenia przejęcia biznesu. Obejmuje identyfikację i wycenę przejętych aktywów oraz zobowiązań według właściwych zasad rachunkowości. W transakcjach rozliczanych zgodnie z MSSF 3 zasadą jest ich wycena w wartości godziwej na dzień przejęcia, z wyjątkami przewidzianymi w standardzie. MSSF 3 — Połączenia jednostek.

W SIPEX przygotowujemy wyceny maszyn, urządzeń i pozostałych środków technicznych stanowiące część prac nad PPA. Wartości zapisane w ewidencji przejmowanej spółki są punktem wyjścia do analizy, ale nie zastępują określenia wartości godziwej.

Przy takim zleceniu trzeba ustalić przede wszystkim:

• dzień przejęcia oraz zasady rachunkowości stosowane do rozliczenia transakcji;
• kompletny wykaz przejętych urządzeń i ich powiązania z pozostałym majątkiem;
• stan i sposób wykorzystania aktywów na dzień wyceny;
• zakres danych i objaśnień potrzebnych zespołowi finansowemu oraz biegłemu rewidentowi.

Wycena środków technicznych jest częścią PPA. Całe rozliczenie może obejmować również nieruchomości, aktywa niematerialne i inne pozycje bilansu. Zakres prac warto uzgodnić z osobami odpowiedzialnymi za rozliczenie przejęcia jeszcze przed rozpoczęciem wyceny.

Ewidencja środków trwałych pokazuje dane księgowe, w tym wartość początkową i dotychczasowe umorzenie. W modelu kosztowym wartość bilansowa uwzględnia także odpisy z tytułu utraty wartości. Dlatego do oszacowania wartości rynkowej potrzebna jest odrębna analiza urządzenia i rynku. MSR 16 — Rzeczowe aktywa trwałe.

Całkowicie zamortyzowana maszyna może nadal pracować i znajdować nabywców. Z kolei urządzenie o wysokiej wartości księgowej może mieć ograniczoną przydatność z powodu przestarzałej technologii lub braku zapotrzebowania.

W przypadku wyceny do PPA określa się wartość godziwą zgodnie z właściwymi zasadami rachunkowości. MSSF 13 odnosi ją do ceny sprzedaży aktywa w zwykłej transakcji między uczestnikami rynku na dzień wyceny. Wartość księgowa, rynkowa i godziwa nie powinny więc być używane zamiennie bez wyjaśnienia podstawy wyceny. MSSF 13 — Wycena wartości godziwej.

Pracę rozpoczynamy od ustalenia przedmiotu, celu i daty wyceny. Następnie określamy potrzebne dane oraz zakres oględzin. Przy większej liczbie składników ważne jest powiązanie pozycji ewidencji z rzeczywistymi urządzeniami.

Po zebraniu informacji analizujemy majątek i dane rynkowe, dobieramy metody oraz przygotowujemy raport. Opracowanie przedstawia wyceniane składniki, założenia, źródła danych, sposób oszacowania wartości i wynik. Wskazuje też ograniczenia istotne dla wykorzystania wyceny.

Ocena poprawności raportu wymaga prześledzenia drogi od danych do wniosków. Autor powinien wyjaśnić, dlaczego wybrał określone porównania lub parametry kosztowe oraz jak uwzględnił zużycie urządzeń. Czytelnik musi wiedzieć, jakiej wartości dotyczy wynik i przy jakich założeniach można go wykorzystać.

Jeżeli dokument będzie służył rozliczeniu przejęcia, aportowi lub postępowaniu, wymagania jego odbiorcy należy uwzględnić przy ustalaniu zlecenia.

W SIPEX specjalizujemy się w wycenie środków technicznych w powiązaniu z analizą majątku przedsiębiorstwa i celu opracowania. Nasze realizacje obejmują majątek firm i instytucji oraz ustalanie stawek jego najmu.

Opublikowane poniżej referencje opisują zakres wykonanych prac oraz ocenę dokumentacji i terminowości przez klientów.